【誠達公布】詳細操作指南丨一般納稅人增值稅及附加稅費合并申報指引

稅局為切實減輕納稅人、繳費人申報負擔自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合。那么具體納稅申報表有什么變化？今天細說一下合并申報后的報表填寫。

增值稅減免稅申報明細表

1、減稅項目

當企業有減稅項目時填寫該表，常見情況有：，蔬菜免征增值稅優惠，填寫

2、免稅項目

此項目填寫需要特別注意：此表只有按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的增值稅納稅人填寫，常見情況：只有出口免稅的銷售額填寫免稅項目表，比如來料加工在出口或銷售舊書籍等。

出口免，抵，退出口的銷售額不適用本表。未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報本表。

一般納稅人-增值稅納稅申報表

一般納稅人增值稅申報表的填表順序：附表四→附表三→附表二→附表一→附表五

-主表

1、增值稅附加稅申報表附列資料（四）——稅額抵減情況表

我們先填寫一般納稅人附表四，如果企業預繳稅額，常見的建筑公司有異地的項目，已經在異地預繳稅金時，可以填寫此表。特別說明如果企業有購買稅控設備或每年繳納的稅控維護費，可一次性抵扣設備維護費，填寫附表四第一行。

2、增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）——服務、不動產和無形資產扣除項目明細

此張報表我們要了解，什么樣的企業是需要進行填報的。營改增差額征收行業當月發生應稅服務差額扣除項目的行業需要填寫，例如：融資租賃固定資產、知識產權代理、貨運代理、代理報關服務行業等。其他全額繳稅企業無需填報此表。

3、增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）——本期進項稅額明細

3-1：申報抵扣的進項稅額

終于進入了我們最常用的申報表之一，進項稅額明細表。

一般納稅人收到與業務相關的專用發票都需要到電子稅務局進行進項稅額認證的工作，認證后可抵扣當期增值稅。

當然并不是只要收到專用發票就可以抵扣，我們要注意，收到的專用發票必須認證，但是可以不進行抵扣。所以詳細來看看本表的填寫：

項目一需要填寫本期認證且抵扣的發票份數，不含稅金額合計，稅額合計。本欄次填寫指在認證系統中勾選認證，且符合抵扣要求的進項稅。如有前期認證但前期未抵扣的發票，需要在本期抵扣的，填寫項目一的第3欄次。

如企業當期有海關進口繳款書，且在電子稅務局海關繳款書認證系統認證稽核比對通過的繳款書，填寫項目一第5欄次；企業如有農產品相關業務，收購的免稅初級農產品無需勾選，直接填寫本表第6欄次，按9%抵扣增值稅，但是需要特別注意，不包含從小規模納稅人處購進農產品時取得的專用發票，如果是小規模納稅人開具的專用發票需要到勾選平臺認證抵扣填寫本表第1欄次。

企業購進農民專業合作社銷售的免稅農產品可以抵扣進項稅額填寫本表項目一第6欄次；

境內企業從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務或者扣繳義務人取得的繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。需要填寫本表項目一第7欄次。提示如填寫本欄次，企業需要的留存備查的資料是：書面合同、付款證明、境外單位的對賬單或者發票。

如果企業購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率相關產品，則應在生產領用當期，按10%抵扣，填寫本表第8a欄次；其他特殊情況可以抵扣增值稅情況填寫本表第8b欄次。

3-2進項稅額轉出額

本項目主要需要填寫的是進項稅額轉出部分，分情況填寫不同欄次；當企業收到專用發票時，按稅法要求需要全部進行認證，如長期不認證會形成滯留票，如滯留票過多會引起稅務機關的稽查，所以我們需要將一些不符合抵扣要求的進項稅發票進行認證然后轉出。

哪些情況下就算收到專用發票也不能抵扣呢？也就是本表中第14欄次到23欄次，總結來說就是和企業經營無關的專用發票不允許進行抵扣，比如給員工的福利，收到專票后可以認證，但是不允許進行抵扣，需要填寫本表第15欄次。

3-3待抵扣進項稅額

待抵扣進項稅額，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。一般實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額計入到該科目并填寫本表。

4、加稅費申報表附列資料（一）——本期銷售情況明細

4-1一般計稅方法計稅

此項適用于大部分一般納稅人，申報當期銷售情況，第一種全部征稅項目，常見的商貿企業，服務行業需根據稅務核定稅率填報此表1至4欄次，如企業是一般計稅但符合即征即退的行業，簡單地說是稅務機關把稅款先征收了，隨后再全部或部分返還給納稅人。

例如：有形動產融資租賃、動漫企業、飛機維修、管道運輸、軟件產品，只要實際稅負超過一定比例就會退稅；新型墻體材料和風力發電增值稅是50%的退稅比例；黃金期貨交易，鉑金交易全額退稅。這類企業需要填寫本表第6至7欄次。

4-2簡易計稅方法計稅

此類型納稅人因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅。常見行業有電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務，可選擇簡易計稅填寫對應項目第8至13C欄次。

4-3免抵退稅

進出口生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另行規定外，增值稅；律實行免、抵、退稅管理辦法。“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算并填寫本表17-17欄次。進出口企業的免抵退的定義，免：外銷免銷項稅；抵：所有的進項稅對內銷銷項稅的抵免，退：退還因出口而多交納的增值稅銷項稅。

4-4免稅

20年初一場突如其來的疫情，打破了我們日常的生活，當企業屬于運輸防疫防控重點保障物資的收入屬于免征增值稅，那么就要填報次項目欄。還有一些適用0稅率的企業，例如預付卡銷售和充值都是填報本表欄第18-19欄次。

5、增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）——附加稅費情況表

填寫完附表一后，附表五的數據會自動帶出；附表五的數據已增值稅額作為計稅依據，并根據各地政策對應相應稅率，常見的城建稅稅率7%，5%，1%；教育費附加稅率3%；地方教育費附加稅率1%；如果企業月收入不足10萬元時，需要填報本表第6,7列根據減免稅政策代碼目錄選擇適用的減免代碼；本表第11列表示本期應交附加稅金額對應主表中第39欄至41欄。

6、增值及附加稅費申報表-主表

歷經千辛萬苦，終于將前文所有的附表中數據集合到了主表，提現企業當月需要繳納的增值稅與附加稅的最終金額，本表極少需要手工填寫，均為取附表中已填寫數據。我們來看看最終的主表數據對應的是我們附表中的那些數據吧。

主表第1至10欄次對應附表一——本期銷售情況明細的合計欄，銷售額合計數分別提取入主表；主表11欄次“一般項目”列“本月數”對應附表一，第14列銷項稅額合計數。

11欄本欄“一般項目”列“本月數”主要提現當月稅控器開具的發票總稅額及未開具發的稅額合計數；

主表12欄次本欄“一般項目”列“本月數”+“即征即退項目”列“本 月數”＝附列資料（二）第 12 欄“稅額”；

主表第 13 欄“上期留抵稅額”中“本月數”按上一個稅款所屬期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”中的“本月數”填寫；

主表第 14 欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進項稅額；

主表第 15欄“免、抵、退應退稅額”：退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免、抵、退 辦法審批的增值稅應退稅額。即出口企業當月退稅額；

主表第16 欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額；

主表第17欄無需填寫，系統自動計算生成；

主表第18欄表示實際稅務測算后允許抵扣金額，

主表第19欄，系統自動生成表示我當期應繳納增值稅額；如果19欄當期繳納稅額為負數，則表示作為留抵稅額轉入下個報稅期抵扣增值稅，那么第20欄的金額就計算出來了。

如果是使用簡易計稅的一般納稅人，以上20欄不用考慮，我們接著看下邊第21欄的數據對應我們附表一中（第 10 列第 8、9a、10、11 行之和-第 10 列第 14 行）+（第 14 列第9b、12、13a、13b 行之和-第 14 列第 15 行）填寫的數據之和，自動帶入主表；

第22，23欄的填報理論與第16，17欄相同就不在做過多的介紹了。特別需要大家注意，如果本期減征額不足抵減部分，結轉下期繼續抵減，第24欄次不會為負數。

主表第 25 欄“期初未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”參考一稅款所屬期申報表主表第32 欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫；

主表第27欄第“本期已繳稅額”：納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。企業如果有預繳增值稅的情況時，會在主表此欄次提現。

主表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。

如果企業前期有欠稅的情況，會在主表第33欄次提現，當然一般出現欠稅的情況，稅務局會鎖電子稅務局，無法在登錄系統進行申報操作。

第 35 欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規定，而實際收到的稅務機關 退回的增值稅額。

主表第 36 欄“期初未繳查補稅額”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第 38 欄“期末未繳查補稅額”“本月數”填寫。

主表第 37 欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額；

主表第 38 欄“期末未繳查補稅額”：“本月數”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。

主表第39至41欄次，對應附表五第11列的第1至3行次。

誠達會計學校電話：0412-6418333、6419333

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填寫完畢后，建議大家在檢查一遍所填數據，沒有問題后可提交并繳款。

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